Налоговая декларация

Налоговая декларация – официальный документ, представляемый налогоплательщиком в налоговый орган и содержащий информацию об объектах налогообложения, суммах начисленных налогов и т.д.

Декларация налогов, или представление налоговых деклараций по соответствующим видам налогов является основополагающей обязанностью любого налогоплательщика вне зависимости от формы организации бизнеса вплоть до прекращения деятельности и ликвидации ООО.

Основные сведения, содержащиеся в налоговой декларации

Основная цель налоговой декларации – показать хозяйственную деятельность налогоплательщика по тому или иному направлению, на основании чего и определяются суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет.

В связи с этим в Налоговом кодексе особенно установлено, что налоговая декларация включает в себя следующие составные элементы (информацию):

об объектах налогообложения;
об источниках полученных доходов;
о доходах и расходах налогоплательщика;
о налоговых льготах;
о налоговой базе;
о сумме начисленных налогов;
о других данных, которые являются основанием для начисления и уплаты тех или иных налогов.

Способы представления налоговой декларации

Способ представления налоговой декларации определяется непосредственно самим налогоплательщиком, при этом допускается представление налоговой декларации:

В письменной форме путем передачи документации «в окно» налоговой инспекции либо путем направления налоговой декларации почтовым отправлением с описью вложения содержимого в письмо;
В электронной форме через телекоммуникационные каналы связи.

Налоговая декларация не может представляться на магнитных носителях (дисках, флеш-накопителях).

Важно! Крупнейшие налогоплательщики, а также налогоплательщики со среднесписочной численностью сотрудников более 100 человек могут представлять налоговые декларации только в электронной форме.

В зависимости от субъекта, налоговое законодательство определяет, что налоговая декларация может представляться:

лично налогоплательщиком;
представителем налогоплательщика (с приложением к налоговой декларации документов, подтверждающих полномочия такого представителя, к примеру копии доверенности).

День представления налоговой декларации

На практике очень важным моментом является определение даты представления налоговой декларации. Практический смысл данного вопроса заключается в том, что на основании указанной даты определяется наличие или отсутствие в действиях налогоплательщика состава правонарушения, связанного с несвоевременным представлением налоговой декларации в налоговый орган.

Налоговый кодекс определяет, что датой представления налоговой декларации является одна из следующих дат:

При представлении налоговой декларации лично «в окно» - дата, указанная на штемпеле, проставляемом сотрудником налогового органа на экземпляре налогоплательщика (по требованию налогоплательщика сотрудник налогового органа обязан проставить такой штемпель с указанием даты, подтверждающий получение документов).
При представлении налоговой декларации путем почтового отправления – дата отправки письма с налоговой декларацией, подтверждаемая почтовой квитанцией и штемпелем с датой на описи вложения. При этом стоит обратить внимание, что отсутствие почтового штемпеля на описи вложения не влечет признание ее недействительной.
При представлении налоговой декларации в электронной форме – дата отправки налоговой декларации через телекоммуникационные каналы связи (по требовании налогоплательщика налоговый орган должен предоставить налогоплательщику квитанцию, подтверждающую дату представления налоговой декларации в электронной форме).

Виды налоговых деклараций

В зависимости от различных критериев различают следующие виды налоговых деклараций.

В зависимости от наличия объекта налогообложения:

стандартная налоговая декларация (при наличии объекта налогообложения);
упрощенная налоговая декларация (если у налогоплательщика не имеется объектов налогообложения и по его счетам/кассе не происходит движение денежных средств).

В зависимости от вида налога:

В зависимости от срока (периодичности) представления:

Ежегодные налоговые декларации (к примеру, налоговая декларация по НДФЛ, по сельскохозяйственному налогу);
Ежеквартальные налоговые декларации (к примеру, налоговая декларация по НДС, по водному налогу, по налогу на прибыль);
Ежемесячные налоговые декларации (к примеру, налоговая декларация по акцизам, по налогу на добычу полезных ископаемых).

Меры ответственности, связанные с представлением налоговой декларации

Налоговая декларация – это инструмент налогового контроля, то есть контроля государства за налогоплательщиками (за своевременностью и правильностью начисления и уплаты налогов). Нарушение условий и порядка представления налоговой декларации может повлечь следующие меры ответственности:

штраф в размере 200 рублей – за нарушение порядка предоставления налоговой декларации в электронной форме.
штраф в размере 5 % от неуплаченной в срок суммы налога за каждый месяц (полный или не полный), но не более 30 % и не менее 1 000 рублей – за непредставление в налоговый орган налоговой декларации в установленный законом срок.
штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей - за непредставление в налоговый орган налоговой декларации в установленный законом срок