Информация Цены Контакты

УСН, Упрощенная система налогообложения

УСН - упрощенная система налогообложения - предлагается к применению для организаций и индивидуальных предпринимателей с целью упростить схему налоговой отчетности, уменьшить количество бумаг при отчете.

Переход на УСН осуществляется только добровольно, путем подачи соответствующего заявления от организации или индивидуального предпринимателя в ФНС по месту регистрации или в регистрирующий орган ФНС при регистрации ООО или регистрации ИП.

Применение УСН не означает, что организация сильно выигрывает по налогам. Всё зависит от размера доходов и расходов, речь в основном идет об уменьшении лишнего бумагооборота.

При применении УСН организации освобождаются от уплаты налога на прибыль за исключением налогов, предусмотренных от доходов полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями и операциям с отдельными видами долговых обязательств, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренными НК РФ, а также налога на имущество организаций.

Кроме того, организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС (налога на добавленную стоимость), за исключением случаев:

  • реализации товаров, работ или услуг на территории РФ, а также реализации предметов залога и передача товаров, выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также при передаче имущественных прав.
  • Передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг для собственных нужд, если при вычислении налога на прибыль таковые расходы не учитывались.
  • Ввоза товаров на территорию РФ

Следует взвешенно относиться к применению УСН, возможно одновременное применение упрощенной системы вместе с другими системами налогообложения, а иногда налог по ОСНО платить выгоднее, хоть и сложнее. Необходима консультация с квалифицированным бухгалтером.

Существуют два основных вида УСН:

  • Налог на доходы – 6%
  • Налог на доходы, уменьшенные на величину расходов – 10%

Для индивидуальных предпринимателей (ИП) возможно применение УСН на основе патента.

Организации вправе самостоятельно выбирать, какой вид УСН будет применяться.

Усн - 6%

Может применяться для всех налогоплательщиков, кроме тех, которые заключили договор о совместной деятельности или договор о доверительном управлении имуществом, для них возможно применение только второго вида (доходы, уменьшенные на величину расходов).

Данная система налогообложения выбирается добровольно самим налогоплательщиком на весь отчетный период, и может быть изменен только в следующем периоде, если заявление о прекращении применения данной системы было передано в налоговый орган по месту регистрации не позднее 20 –го декабря. Изменение системы налогообложения в течение отчетного периода невозможно.

Как определяются доходы:

Две основных категории доходов - это доходы, полученные от реализации товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса РФ.

Суммы налогов, предъявленные покупателю, приобретателю товаров, результатов выполненных работ, услуг, а так же указанные в статье 251 НК, при определении доходов не учитываются.

Все доходы определяются на основании документов налогового учета, первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы.

Усн - 10%

Система налогообложения доход минус расход также выбирается добровольно самим налогоплательщиком на весь отчетный период, и может быть измененена только в следующем периоде, если заявление было передано в налоговый орган не позднее 20 –го декабря.

Как определяются расходы:

Перед тем как вычислить налог, организация уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

  • на приобретение, сооружение и изготовление основных средств
  • на приобретение и создание нематериальных активов
  • на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности
  • суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов и другие, в соответствии со статьей 346.16 НК РФ

Требования, предъявляемые к организациям для перехода на УСН:

  1. За последние 9 месяцев доходы не превысили 45 млн. рублей.
  2. Численность работников организации не более 100 человек.
  3. Доля участия других организаций не более 25 %.
  4. Отсутствуют представительства и филиалы.
  5. Остаточная сумма основных средств и нематериальных активов менее 100 млн. руб.

Перейти на УСН не могут такие организации как:

  • Банки
  • Страховщики
  • Негосударственные пенсионные фонды
  • Инвестиционные фонды
  • Профессиональные участники рынка ценных бумаг
  • Ломбарды
  • Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
  • Организации, занимающиеся игорным бизнесом
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
  • Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
  • Организации, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

УСН не вправе применять ИП, индивидуальные предприниматели (ст.346.12 НК РФ):

  • Перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  • Занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
  • Занимающиеся игорным бизнесом
  • Средняя численность работников которых за календарный год превышает 100 человек.

ИП и организации, которые были переведены на ЕНВД по отдельным видам деятельности могут применять УСН только в отношении других видов экономической деятельности.