ЕНВД, Единый налог на Вмененный доход

Система налогообложения ЕНВД, единый налог на вмененный доход, установлена налоговым кодексом РФ для отдельных видов деятельности. ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами органов муниципальных властей районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с ОСН, общей системой налогообложения и другими системами налогообложения.

Для применения системы ЕНВД подходят следующие виды деятельности:

  • бытовые услуги, их группы, подгрупп, в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению
  • ветеринарные услуги
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автомобилей
  • розничная торговля в магазинах или павильонах, общей площадью не более 150 кв.м. или осуществляемой через объекты торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети
  • услуги общественного питания, через предприятия питания с площадью зала обслуживания не более 150 кв.м. или осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания
  • услуги по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь не более 500 кв.м.
  • оказание транспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров, если в организации менее 20 единиц автотранспортных средств и другие, согласно статье 346.26 пункт 2 НК РФ.

ЕНВД не может применяться для организаций, если:

  • Среднесписочная численность работников более 100 человек.
  • Доля других организаций в уставном капитале превышает 25%
  • ИП перешел на УСН на основе патента и др., согласно пункту 2.2 статьи 346.26 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели освобождаются от оплаты НДФЛ

При уплате единого налога организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, а также налога на имущество организации, используемое для осуществления предпринимательской деятельности. Для ИП уплата единого налога – освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, используемое для осуществления предпринимательской деятельности.

При ведении нескольких видов деятельности, в отношении которых можно применить систему ЕНВД, учет показателей необходимо вести отдельно по каждому виду. Аналогично, при ведении нескольких видов деятельности, в отношении которых применяются разные системы налогообложения, учет показателей необходимо осуществлять раздельно по каждому виду.

Налог начисляется на вмененный доход налогоплательщика. Под вмененным доходом понимается предположительный доход налогоплательщика в зависимости от условий, которые влияют на получение данного дохода, и используемый для расчета величины по установленной ставке. Для исчисления суммы налога используются физические показатели по виду деятельности, данные приведены в п.3 ст. 346.29 Налогового Кодекса РФ. Периодом за который рассчитывается налог считается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Чтобы стать налогоплательщиком по системе ЕНВД, необходимо после государственной регистрации организации или регистрации индивидуального предпринимателя, перед началом осуществления деятельности, предоставить заявление по установленной форме в Межрайонную налоговую инспекцию, на учет которой поставлена организация или по месту жительства ИП.

Если же Вы ведете деятельность, подпадающую под систему налогообложения ЕНВД, то налоговая инспекция сама переводит Вас на данную систему. Добровольного перехода на данную систему не существует.

Несмотря на простоту ведения учета и расчета единого налога, у данной системы существует сложность, она заключается в определении момента, где начинается ЕНВД, и где она заканчивается. Это иногда трактуется налоговиками неожиданно. Рассмотрим несколько примеров:

  1. Бытовые услуги оказываются только физическим лицам Если данные услуги оказываются организациям, это уже не ЕНВД.
  2. В деятельности автосервиса определяющим моментом является количество машин, для использования системы ЕНВД автомашин должно быть не более 20, в данном случае учитываются все авто, и те, которые в ремонте, и те, которые используются для личных нужд. А вот при расчете налога, учитываются только те машины, на которых непосредственно осуществляется перевозка.

Примеров можно привести еще много по каждому из видов деятельности, подпадающему под данную систему. Поэтому очень важно иметь ввиду, что определение системы налогообложения регулируется не только Налоговым Кодексом РФ, но и письмами Министерства финансов.