УСН - упрощенная система налогообложения - предлагается к применению для организаций и индивидуальных предпринимателей с целью упростить схему налоговой отчетности, уменьшить количество бумаг при отчете.
Переход на УСН осуществляется только добровольно, путем подачи соответствующего заявления от организации или индивидуального предпринимателя в ФНС по месту регистрации или в регистрирующий орган ФНС при регистрации ООО или регистрации ИП.
Применение УСН не означает, что организация сильно выигрывает по налогам. Всё зависит от размера доходов и расходов, речь в основном идет об уменьшении лишнего бумагооборота.
При применении УСН организации освобождаются от уплаты налога на прибыль за исключением налогов, предусмотренных от доходов полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями и операциям с отдельными видами долговых обязательств, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренными НК РФ, а также налога на имущество организаций.
Кроме того, организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС (налога на добавленную стоимость), за исключением случаев:
- реализации товаров, работ или услуг на территории РФ, а также реализации предметов залога и передача товаров, выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также при передаче имущественных прав.
- Передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг для собственных нужд, если при вычислении налога на прибыль таковые расходы не учитывались.
- Ввоза товаров на территорию РФ
Следует взвешенно относиться к применению УСН, возможно одновременное применение упрощенной системы вместе с другими системами налогообложения, а иногда налог по ОСНО платить выгоднее, хоть и сложнее. Необходима консультация с квалифицированным бухгалтером.
Существуют два основных вида УСН:
- Налог на доходы – 6%
- Налог на доходы, уменьшенные на величину расходов – 10%
Для индивидуальных предпринимателей (ИП) возможно применение УСН на основе патента.
Организации вправе самостоятельно выбирать, какой вид УСН будет применяться.
Усн - 6%
Может применяться для всех налогоплательщиков, кроме тех, которые заключили договор о совместной деятельности или договор о доверительном управлении имуществом, для них возможно применение только второго вида (доходы, уменьшенные на величину расходов).
Данная система налогообложения выбирается добровольно самим налогоплательщиком на весь отчетный период, и может быть изменен только в следующем периоде, если заявление о прекращении применения данной системы было передано в налоговый орган по месту регистрации не позднее 20 –го декабря. Изменение системы налогообложения в течение отчетного периода невозможно.
Как определяются доходы:
Две основных категории доходов - это доходы, полученные от реализации товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса РФ.
Суммы налогов, предъявленные покупателю, приобретателю товаров, результатов выполненных работ, услуг, а так же указанные в статье 251 НК, при определении доходов не учитываются.
Все доходы определяются на основании документов налогового учета, первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы.
Усн - 10%
Система налогообложения доход минус расход также выбирается добровольно самим налогоплательщиком на весь отчетный период, и может быть измененена только в следующем периоде, если заявление было передано в налоговый орган не позднее 20 –го декабря.
Как определяются расходы:
Перед тем как вычислить налог, организация уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
- на приобретение, сооружение и изготовление основных средств
- на приобретение и создание нематериальных активов
- на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности
- суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов и другие, в соответствии со статьей 346.16 НК РФ
Требования, предъявляемые к организациям для перехода на УСН:
- За последние 9 месяцев доходы не превысили 45 млн. рублей.
- Численность работников организации не более 100 человек.
- Доля участия других организаций не более 25 %.
- Отсутствуют представительства и филиалы.
- Остаточная сумма основных средств и нематериальных активов менее 100 млн. руб.
Перейти на УСН не могут такие организации как:
- Банки
- Страховщики
- Негосударственные пенсионные фонды
- Инвестиционные фонды
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг
- Ломбарды
- Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
- Организации, занимающиеся игорным бизнесом
- Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
- Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
- Организации, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
УСН не вправе применять ИП, индивидуальные предприниматели (ст.346.12 НК РФ):
- Перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- Занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
- Занимающиеся игорным бизнесом
- Средняя численность работников которых за календарный год превышает 100 человек.
ИП и организации, которые были переведены на ЕНВД по отдельным видам деятельности могут применять УСН только в отношении других видов экономической деятельности.
